摘要：随着农村商业银行信息化数据的急剧膨胀，迫切需要内部审计发挥有效的监督评价作用，而非现场审计凭借迅速、灵活、效率高、成本节约、覆盖面广、针对性和时效性强，能够持续监测、动态预警的优势，在实际操作中的重要性愈发凸显。农商银行要真正发挥审计监督评价和咨询服务作用，促进各单位依法合规经营，有效防范控制风险，实现稳健发展，就必须推行非现场审计的着力点。

    关键词：农村商业银行  非现场  审计  着力点

非现场审计是农商银行较注重的一种审计方式，是在非现场有效开展审计的活动，是现场审计的有效补充。农商银行非现场审计就是运用现有信息、数据、资料，借助财会、信贷、风险、电子银行等管理工具，有效开展审计分析研究，通过查询和沟通，了解被审计单位的具体情况，结合现场审计的有关信息，寻找被审计单位在经营管理中的薄弱环节和风险点。农商银行要真正发挥审计监督评价和咨询服务作用，促进各单位依法合规经营，有效防范控制风险，实现稳健发展，就必须寻找非现场审计的着力点。

一、当前农商银行非现场审计的现状及存在的问题

在经济新状态下，农商银行业务经营出现了新情况，对内审工作提出了新的挑战。就当前很多农商银行非现场审计来说，已初步构建了由财会、业务、授信、风险、合规、监察保卫、科技信息、电子银行等多个部门组成的非现场审计管理体系，其存在的问题主要有以下情形：

（一）仍停留在简单的操作层面。农商银行审计人员认为非现场审计就是收集资料、采集人事、财务、信贷等数据，然后做一些表面化的数字和文字处理，未能对掌握的文字资料的信息和数据作分析研究，寻找疑似点和风险点，为现场审计找准突破口。

（二）非现场审计工作手段落后。大部分农商银行无审计管理系统，非现场审计中对一些有疑问的信息、数据等情况，无法借助先进的科技手段到数据库中进行查找、识别，然后拿到现场审计中去进行核查，还只能凭借审计人员的工作经验开展非现场审计工作。

（三）未建立审计分析模型。农商银行非现场审计中即使发现一些可疑点，找到一些疑似数据，也一筹莫展，无法用定量和定性的办法来分析数据，排除可疑点，缺乏审计分析模型。

二、农商银行非现场审计的构建及职责定位

事下，省银监局和省联社要求农商银行内部审计应遵循“审计重心由合规型审计向风险型审计转变，从揭示操作风险向重点揭示经营风险转变”的要求，这就明确了审计项目要根据总行年度经营管理中心工作要求和风险防范控制重点，审计要覆盖重点业务、重点环节、重点事项等高风险和新业务领域，要加强非现场审计的力度，有效提高审计效率和质量，严防案件发生。

（一）农商银行应建立非现场审计的管理模式。要从战略的高度组织和协调总行各部门的工作，建立一个行权顺序、空间位置、联系方式以及各要素之间相互联系的模式，能够在审计部电脑系统查询监控录像、规章制度以及从科技信息部下载的相关数据，作非现场审计分析和研究之用。

（二）农商银行非现场审计的格局应由管理层、业务部门和审计部门共同组成。

管理层属于决策机构，应根据面对的各项业务发展中存在的风险隐患，完善管理制度、操作流程，并把风险点及时提供给审计部门。

各职能部门是管理机构，其根据管辖范围对业务发展和风险管理担负不同的责任：计财和资金运营部门应侧重于从费用列支、资金进出、账户管理入手，把好结算关；合规部和监保部应侧重于制度建设和监督全行员工的行为规范，把好案防关；业务发展部和授信管理部应侧重于业务的操作管理，从源头控制风险；风险管理部应侧重于信贷资产和非信贷资产的风险识别，及时提供防止风险的着力点；电子银行部侧重于电子产品工具的使用效果和安全性；科技信息部门侧重于数据的维护，做好全行业务发展的科技支撑作用；内部审计部门以其独立、客观的角度和专业知识技能，把各部门提供的风险点和平时审计归纳的问题，从总行全局角度对业务经营的内控管理水平进行评价。

三、推行农商银行非现场审计的着力点

近年来，随着农村商业银行信息化数据的急剧膨胀，迫切需要内部审计发挥有效的监督评价作用，而非现场审计凭借迅速、灵活、效率高、成本节约、覆盖面广、针对性和时效性强，能够持续监测、动态预警的优势，在实际操作中的重要性愈发凸显。笔者认为应推行非现场审计以下几个着力点。

（一）建立内审信息中心数据库，开展远程日常监测，为全覆盖提供技术支撑。一是要利用内审工作平台，对获取的应审单位和业务信息数据进行综合分析，横向按业务主管部门、纵向按机构管理层级建立应审单位和业务基本情况信息中心数据库。二是要根据审计对象分别要求按月、按季度或年提供主要经营数据，动态掌握和维护。三是建立连续性的数据归集和积累机制，构建审计分析平台，大力推行“集中分析、分散核查”的审计模式。

（二）建立省级审计管理系统。审计管理系统是以科技为支撑，充分运用农商银行的大数据，根据审计人员非现场审计的需要查找疑似点。省联社要在节省开发成本的前提下，充分利用个别法人单位试点的审计管理系统，尽快建立、完善的全省统一的、标准化的、规范化的审计管理系统，便于非现场审计的全面开展。

（三）建立非现场审计分析模型。农村商业银行内部审计部门应当以较成熟的非现场审计方式，运用一定的审计方法来验判非现场审计成果。一是内部审计部门要结合多年的非现场审计实践经验，通过表格、几何图形、数学原理等形式，运用对比、计算、查询（监盘、询问、函证）、审核等方法，采用定性和定量相结合来分析研究，形成非现场审计分析模型。二是将优秀的审计人员的宝贵经验和科学的分析技术融入到模型当中，不断丰富和完善非现场审计分析模型。三是审计人员还要不断学习最新的制度文件、业务流程等结合实际对模型进行优化，提高模型的精准度，切实保证审计质量。

（四）实现非现场审计成果转化。农村商业银行内审机构几乎是封闭的，相互间的经验交流和沟通不多，省联社审计处应发挥职能作用。一是通过参加省联社审计处组织的各种培训和审计活动，定期进行非现场成果总结、编写非现场审计案例汇编等，不断开拓审计人员的视野。二是可以通过系统内和行业内的交流学习、邀请专家授课、解析具体案例等方式，以期在全省范围内共享成熟的审计思路和先进的审计模型，达到相互促进、提高效率的目的。

（五）提高非现场审计人员素质。商业银行内部审计部门要不断更新现有审计人员的专业知识。一是制定科学的非现场审计人才培养办法，分层次开展非现场审计的知识和技能的培训，培养适应不同需求的非现场审计人才。二是用项目锻炼审计人员，着力培养非现场审计人员的专业能力和实战经验。三是在系统内和行业内加强有关信息的沟通和交流，相互借鉴、相互促进，推动非现场审计人员整体水平的提升。

【参考文献】

参考文献：

[1]李三喜.内部审计准则实务操作[J].中国时代经济出版社,2003(6) 

[2]江苏省内部审计协会.江苏省内部审计人员后续教育教材[J].内部资料，2010(11)

[3]赵燕红.中小金融机构案件风险防范实务[J].中国金融出版社，2010（12）。

[4]刘国强.新形势下农村信用社信贷服务比较分析 [J].商业文化(学术版),2010(3)

[5]审计署法制司.审计机关审计业务范本（2005至2006年度）[J].内部资料注意保密，2010(6)

（丹阳农商行 顾琴华 黄玲华）